법인 접대비(기업업무추진비)는 법인세법 제25조에 따라 기본한도 1,200만원(중소기업 3,600만원)에 수입금액 적용률(100억 이하 0.3%)을 더한 범위까지만 손금으로 인정된다

법인 접대비는 무제한 비용 처리가 되지 않습니다. 법인세법 제25조에 따라 '기본한도 + 수입금액(매출) 적용률'을 합한 금액까지만 손금(비용)으로 인정되고, 그 한도를 초과한 금액은 손금불산입되어 법인세가 늘어납니다. 2024년 1월 1일 세법 개정으로 '접대비'라는 용어는 '기업업무추진비'로 공식 변경되었으나, 한도·증빙 규정의 골격은 동일합니다(출처: 법인세법 제25조, 법제처 law.go.kr / 국세청 nts.go.kr).

2026년 기준 핵심 숫자:
(1) 기본한도 — 일반기업 연 1,200만원, 중소기업 연 3,600만원(사업연도 월수로 안분)
(2) 수입금액 적용률 — 매출 100억원 이하분 0.3%, 100억~500억원분 0.2%, 500억원 초과분 0.03%
(3) 적격증빙 의무 기준 — 1회 지출 3만원 초과(경조사비는 20만원 초과)

즉 연 매출 5억 원인 중소기업의 접대비 한도는 '기본 3,600만원 + (5억 × 0.3%) 150만원 = 3,750만원'입니다. 1회 3만원을 넘는 접대비는 법인카드·세금계산서·현금영수증 등 적격증빙이 없으면 손금으로 인정되지 않으니, 카드 사용을 원칙으로 삼는 것이 안전합니다. 구체적인 한도 계산과 세무조정은 세무 전문가의 검토를 권장합니다.

법인 접대비(기업업무추진비) 한도는 두 부분을 더해 산출합니다.

1. 기본한도(법인세법 제25조 제1항)
- 일반기업: 연 1,200만원
- 중소기업: 연 3,600만원
- 사업연도가 12개월이 아니면 '기본한도 × 사업연도 월수 / 12'로 안분합니다. 예를 들어 6월에 설립해 첫 사업연도가 7개월인 중소기업은 3,600만원 × 7/12 = 2,100만원이 기본한도입니다.

2. 수입금액(매출) 적용률(법인세법 시행령 제40조)
매출 구간별로 다음 적용률을 곱해 추가 한도를 더합니다.
- 100억원 이하분: 0.3%
- 100억원 초과 500억원 이하분: 0.2%
- 500억원 초과분: 0.03%
(특수관계인과의 거래에서 발생한 수입금액은 위 적용률의 10%만 인정)

계산 예시 — 중소기업, 연 매출 5억 원
- 기본한도: 3,600만원
- 수입금액 적용분: 5억 × 0.3% = 150만원
- 총 접대비 한도: 3,750만원

계산 예시 — 일반기업, 연 매출 200억 원
- 기본한도: 1,200만원
- 수입금액 적용분: (100억 × 0.3%) + (100억 × 0.2%) = 3,000만원 + 2,000만원 = 5,000만원
- 총 접대비 한도: 6,200만원

한도를 초과한 접대비는 비용으로 인정되지 않아 그만큼 과세소득이 늘고 법인세 부담이 커집니다. 또 공연·전시·문화재 관람 등에 쓴 '문화 기업업무추진비'는 별도로 손금산입 한도의 일정 범위까지 추가 인정되는 제도도 있으니 활용을 검토할 수 있습니다(출처: 국세청 nts.go.kr).

한도 안에 들어가더라도 적격증빙이 없으면 손금으로 인정되지 않습니다.

증빙 요건:
- 1회 지출 3만원 초과: 법인카드, 세금계산서, 현금영수증 등 적격증빙 필수
- 1회 지출 3만원 이하: 간이영수증도 가능(단, 법인카드 사용 권장)
- 경조사비: 건당 20만원까지는 청첩장·부고장 등으로 인정, 20만원을 초과하면 적격증빙이 있어야 손금 인정

접대비(기업업무추진비)로 인정되는 항목:
- 거래처 식사·주류 비용
- 거래처 선물(명절 선물 세트 등)
- 골프 등 접대성 레저 비용
- 거래처 경조사비
- 거래처 행사 후원금(사업 관련성이 있는 경우)

접대비로 인정되지 않는(다르게 처리되는) 항목:
- 직원 회식비 → 복리후생비로 처리
- 불특정 다수 대상 지출 → 광고선전비로 처리
- 대표·임원의 사적 지출 → 손금불산입 후 대표 상여로 처분(소득세 추가 부과)

세무조사 대비 3가지 원칙:
(1) 접대 일자·장소·참석자·목적을 기록으로 남깁니다.
(2) 현금 접대보다 법인카드 사용을 원칙으로 합니다.
(3) 1회 3만원 초과 지출은 반드시 적격증빙을 확보합니다.

비용처리 전반의 인정·불인정 기준은 법인 비용처리 인정/불인정 100가지 완벽 분류 →에서 함께 확인하세요.

접대비와 헷갈리는 비용을 정확히 구분해야 한도를 아끼고 세금을 절약할 수 있습니다. 핵심은 '누구를 위한 지출인가, 대가성이 있는가'입니다.

접대비 vs 복리후생비:
- 접대비 — 거래처(외부인)를 위한 지출 → 한도 있음
- 복리후생비 — 임직원을 위한 지출 → 합리적 수준이면 한도 없음
- 직원만의 회식 = 복리후생비, 직원 + 거래처 식사 = 접대비

접대비 vs 광고선전비:
- 접대비 — 특정 거래처를 대상으로 한 지출 → 한도 있음
- 광고선전비 — 불특정 다수를 대상으로 한 지출 → 한도 없음
- 거래처에 보내는 명절 선물 = 접대비, 회사 로고 달력을 불특정 다수에게 배포 = 광고선전비

접대비 vs 기부금:
- 접대비 — 사업과 관련된 대가성 있는 지출
- 기부금 — 사업과 무관하게 무상으로 제공
- 거래처 행사 후원 = 접대비, 사회복지단체 기부 = 기부금
기부금의 손금산입 한도는 별도 규정을 따릅니다. 자세한 분류는 법인 기부금 세금 처리: 특례·일반기부금 손금산입 한도 →를 참고하세요.

절세 포인트: 광고선전비와 복리후생비는 한도가 없으므로, 성격에 맞게 정확히 구분하면 한도가 있는 접대비를 아낄 수 있습니다. 다만 실질과 다르게 비용을 분류하면 세무조사에서 부인될 수 있으니 거래의 실질에 맞게 처리해야 합니다.

거래처 경조사비는 접대비(기업업무추진비)에 포함되며, 처리 기준이 정해져 있습니다.

경조사비 증빙·한도:
- 건당 20만원까지는 청첩장·부고장 등 객관적 자료로 손금 인정
- 건당 20만원을 초과하면 적격증빙(법인카드 등)이 있어야 인정되고, 적격증빙 없는 20만원 초과 경조사비는 손금불산입
- 거래처 경조사비는 전체 접대비 한도 안에 포함되어 계산됩니다.

증빙·관리 방법:
- 청첩장, 부고장, 초대장을 보관합니다.
- 경조사비 지급 대장(날짜·대상·금액·관계)을 작성합니다.
- 축의금·조의금은 현금 지급 관행이 있어 건당 20만원 이하는 증빙으로 인정됩니다.

경조사비 처리 분류:
- 거래처 경조사 → 접대비(접대비 한도에 포함)
- 직원·임원 경조사 → 복리후생비(한도 없음, 합리적 수준)

복리후생 규정 작성 권장:
사내 경조사 지급 기준을 규정으로 만들어두면 손금 인정과 세무 리스크 관리에 유리합니다. 예: 결혼 10~20만원, 회갑·칠순 10~20만원, 출산 10~20만원, 사망(직원 본인·가족) 10~30만원 등. 법인 설립 후 비용·세무 처리가 막막하다면 법인설립 비용 안내 →와 설립·기장 신청 →에서 제휴 세무 파트너 연결을 확인할 수 있습니다.

증빙을 갖춰야 비용으로 인정된다는 원칙 자체는 법인에만 적용되는 것이 아닙니다. 개인사업자·프리랜서 단계에서 어떤 지출에 어떤 증빙이 필요한지는 경비 증빙 체크리스트에서 항목별로 확인할 수 있습니다.

출처: 국세청 nts.go.kr · 법제처 law.go.kr(법인세법 제25조, 시행령 제40조)