법인 원천세는 소득세법 제127조·제128조에 따라 직원 급여(근로소득세)·프리랜서 외주비(사업소득세 3.3%)·주주 배당금(배당소득세 15.4%)·퇴직금(퇴직소득세) 지급 시 미리 떼어 다음 달 10일까지 신고·납부하는 제도이며 상시고용 20명 이하 법인은 세무서 승인으로 반기별(연 2회) 신고가 가능하다

원천세(원천징수세)는 법인이 직원에게 급여를 지급하거나 프리랜서에게 외주비, 주주에게 배당금을 지급할 때 미리 세금을 떼어 국가에 납부하는 제도입니다(출처: 국세청 nts.go.kr). 법인이 원천징수해야 하는 4가지 경우는 직원 급여 시 근로소득세, 프리랜서 외주비 시 사업소득세 3.3%, 주주 배당금 시 배당소득세 15.4%, 퇴직금 지급 시 퇴직소득세이며, 1인 법인도 대표이사에게 급여를 지급하면 원천징수 의무가 발생합니다(소득세법 제127조, 출처: law.go.kr). 월급 200만원 직원(공제대상가족 1명)이라면 2026년 간이세액표 기준 19,520원(지방소득세 10% 별도)을 원천징수하여 지급일이 속하는 달의 다음 달 10일까지 납부하며(제128조 제1항), 직전 연도 상시고용인원이 평균 20명 이하인 법인(금융·보험업 제외)은 세무서 승인을 받아 반기별로 납부할 수 있습니다(제128조 제2항, 시행령 제186조, 국세청 안내 hometax.go.kr).

근로소득세 계산 (2026년 기준):
- 근로소득 간이세액표(소득세법 시행령 별표2)에 따라 계산 (국세청 홈택스에서 조회 가능, hometax.go.kr)
- 2026년 2월 개정 간이세액표, 공제대상가족 1명(본인) 기준 예시
- 월 급여 200만원: 19,520원
- 월 급여 300만원: 74,350원
- 월 급여 500만원: 335,470원
- 비과세소득을 뺀 금액과 공제대상가족 수에 따라 달라지고, 근로자가 80%·100%·120% 중 비율을 선택할 수 있음(시행령 제194조)
- 지방소득세: 소득세의 10% 추가
- 4대보험 (회사 부담): 직원 급여의 약 11.4% (국민연금 4.75% + 건강보험 3.595% + 장기요양 0.4724% + 고용보험 1.15% + 산재 평균 1.47%)

신고·납부 방법:
1. 홈택스(hometax.go.kr)에서 전자 신고 (매월 또는 반기)
2. 매월 10일까지 전월분 신고·납부
3. 반기납 가능: 직전 연도 상시고용인원 평균 20명 이하(금융·보험업 제외)로 세무서 승인을 받은 법인은 6개월치를 한 번에 신고·납부 가능 (소득세법 제128조 제2항, 시행령 제186조)
- 상반기분 (1~6월): 7월 10일까지
- 하반기분 (7~12월): 다음해 1월 10일까지
- 신고 횟수: 연 12회 → 연 2회로 감소

제휴 세무사 기장 서비스를 이용하면 원천세 신고를 매월 자동으로 처리하고, 반기납 신청도 지원합니다(출처: 국세청 nts.go.kr).

무료 상담 신청 →

반기별 납부 제도:
- 직전 연도 상시고용인원 평균 20명 이하 법인(금융·보험업 제외)은 승인을 받아 반기별 납부 가능
- 매월 신고 대신 6개월치를 한 번에 신고
- 신고 횟수: 연 12회 → 연 2회로 감소 (단, 근로소득 등 간이지급명세서 제출은 별도)
- 신청: 반기 시작 직전 달 1일부터 말일까지 관할 세무서에 신청 (시행령 제186조 제3항)

반기별 납부 시기:
- 상반기분 (1~6월): 7월 10일까지
- 하반기분 (7~12월): 다음해 1월 10일까지

대표 급여 설정으로 원천세 최적화:
- 급여가 너무 높으면: 근로소득세·4대보험 부담 증가
- 급여가 너무 낮으면: 법인에 이익이 남아 법인세가 늘고, 꺼낼 때 배당소득세가 다시 붙음
- 최적 급여 = 법인세 + 대표 소득세 + 4대보험 + 배당 과세 합계가 최소인 지점

급여별 원천세 (2026년 2월 개정 간이세액표, 공제대상가족 1명, 지방소득세 10% 별도):
- 월 200만원: 소득세 19,520원
- 월 300만원: 소득세 74,350원
- 월 400만원: 소득세 195,960원
- 월 500만원: 소득세 335,470원

대표 1인이 이익을 매년 전부 가져가는 계산 예시로는 이익 5,000만원이면 급여 월 약 260만원, 1억원이면 월 약 580만원 수준에서 손에 남는 돈이 가장 많았다(나머지는 배당).

4대보험 절감:
- 급여를 낮추면 4대보험 부담도 감소
- 단, 국민연금은 노후 수령액에 영향
- 급여 + 배당 조합으로 최적화 가능하지만, 배당 등 보수 외 소득이 연 2,000만원을 넘으면 건강보험 소득월액보험료가 추가됨

법인이 프리랜서(개인 사업소득자)에게 외주비를 지급할 때:

원천징수율: 3.3% (소득세 3% + 지방소득세 0.3%)

예시:
- 외주비 100만원 지급 시
- 원천징수액: 33,000원
- 실지급액: 967,000원
- 원천징수한 33,000원은 다음달 10일까지 세무서에 납부

원천징수 후 할 일:
1. 매월 원천세 신고 시 사업소득으로 포함
2. 지급일이 속하는 달의 다음 달 말일까지 사업소득 간이지급명세서 제출 (제출하면 연간 지급명세서를 낸 것으로 봄, 소득세법 제164조의3·제164조 제7항)
3. 프리랜서는 이 원천징수 내역을 기반으로 5월 종합소득세 신고

주의사항:
- 프리랜서와 근로자의 구분이 중요
→ 출퇴근 시간 지정, 업무 지시를 받는다면 근로자
→ 근로자로 판정되면 4대보험 소급 적용, 퇴직금 지급 의무 발생
- 원천징수대상 사업소득은 지급 금액과 관계없이 (간이)지급명세서 제출 대상이며, 미제출 시 지급명세서 가산세가 붙음

법인 경비 처리:
- 외주비는 '지급수수료' 또는 '외주가공비'로 경비 처리
- 원천징수 영수증이 증빙이 됨

위 내용은 원천징수를 하는 쪽(법인) 기준입니다. 3.3%를 떼이고 받는 프리랜서는 다음해 5월에 종합소득세 신고(소득세법 제70조)로 사업소득을 정산해 환급·추가납부가 결정되며, 홈택스(hometax.go.kr)에서 원천징수 영수증과 간이지급명세서를 조회해 신고 자료로 활용합니다(출처: nts.go.kr·law.go.kr).

무료 상담 신청 →