법인 직원 퇴직금 운용 가이드 — DB/DC/IRP 비교 (2026)

법인 직원 퇴직금은 1년 이상 근속 직원 모두에게 의무. 사내 적립 또는 외부 운용 (DB·DC·IRP) 중 선택.

2026년 4월 기준 코워크시티 법인설립지원센터에 컨설팅을 받은 약 300건의 법인 사례에서 많이 선택한 순서는 다음과 같습니다.
- DC형 (확정기여)
- DB형 (확정급여)
- IRP (개인형)
- 사내 적립

각 옵션 차이:
- 사내 적립: 회사가 보유, 직원 보호 약함
- DB형: 회사 운용 책임, 직원 보장 강함
- DC형: 직원 운용 책임, 직원 자유도
- IRP: 직원 본인 IRP 계정에 적립

운용 비용:
- 사내 적립: 비용 X (단, 직원 보호 약함)
- DB·DC·IRP: 운용 보수 연 0.3~0.7%

적립 한도:
- 직원 1년 근속 시 의무
- 1개월 평균 임금 × 근속 연수
- 매년 약 200~400만원/직원 적립

이 글에서는 각 옵션의 비용·책임·직원 보호·세무 처리를 모두 정리합니다.

핵심 요약:
- 직원 퇴직금: 1년 근속 의무
- 사내 적립 vs 외부 운용 (DB·DC·IRP)
- 외부 DC형이 가장 일반적 (직원 자유도)
- 매년 약 200~400만원/직원 적립
- 회사 비용 처리 + 직원 보호

각 옵션의 특징.

[1. 사내 적립 (퇴직금 충당금)]
구조:
- 회사 통장에 별도 적립 계정
- 회계상 매년 "퇴직급여충당금" 계상(세무상 손금 한도 0% — 실제 지급 시 손금)
- 직원 퇴직 시 회사가 지급

장점:
- 운용 보수 X (비용 작음)
- 회사 자금 활용 가능
- 운용 수익은 회사 수익

단점:
- 직원 보호 약함 (회사 부도 시 위험)
- 회사가 운용 책임
- 외부 운용 의무 X (점차 강화 중)

비용: 충당금은 손금 아님, 퇴직금 지급 시 손금
적합: 영세·소형 법인

[2. DB형 (Defined Benefit, 확정급여)]
구조:
- 외부 운용사 (보험사·은행 등)
- 회사가 운용 책임
- 직원 퇴직 시 "보장 금액" 지급

장점:
- 직원 보호 강함 (보장 금액)
- 회사 운용 자유도
- 외부 운용 (회사 자금 별도)

단점:
- 운용 보수 연 0.3~0.5%
- 회사 운용 책임 + 부담
- 운용 손실 시 회사 부담

비용: 운용 보수 + 회사 비용 처리
적합: 중대형 법인 + 회사 운용 자신감

[3. DC형 (Defined Contribution, 확정기여)]
구조:
- 외부 운용사
- 직원이 운용 책임
- 직원 퇴직 시 운용 결과 지급

장점:
- 직원이 운용 결정
- 운용 수익 직원 본인
- 회사 운용 책임 X
- 가장 일반적

단점:
- 운용 보수 연 0.3~0.7%
- 직원 운용 부담
- 운용 손실 시 직원 손해

비용: 운용 보수 + 회사 비용 처리
적합: 일반 법인·직원 자유도 우선

[4. IRP (Individual Retirement Pension, 개인형)]
구조:
- 직원 본인 IRP 계정에 적립
- 직원 운용
- 퇴직 시 또는 만기 시 지급

장점:
- 직원 본인 운용
- 세제 혜택 (연금저축과 합산 연 900만원 한도 세액공제)
- 가장 자유도 높음

단점:
- 일부 한도
- 직원 본인 결정

비용: 직원 본인 운용 보수
적합: 직원 본인 적극 운용 의지

비교 표:

항목 | 사내 적립 | DB형 | DC형 | IRP
운용 책임 | 회사 | 회사 | 직원 | 직원
직원 보호 | 약함 | 강함 | 보통 | 보통
운용 보수 | X | 0.3~0.5% | 0.3~0.7% | 0.3~0.7%
회사 부담 | 작음 | 보통 | 보통 | 보통
적합 사업 | 영세 | 중대형 | 일반 | 적극 운용

선택 가이드:
- 영세·소형: 사내 적립 (단, 직원 보호 약함)
- 일반 법인: DC형 (가장 일반적)
- 중대형 + 회사 운용: DB형
- 직원 적극 운용: IRP

퇴직금 적립과 지급 단계.

[적립 절차]
[1단계: 퇴직금 규정 명문화]
- 취업규칙 또는 퇴직금 규정
- 적립 방식 (사내 vs 외부)
- 외부 운용 시 운용사 선택
- 직원 동의 (DC·IRP 시)

[2단계: 외부 운용사 계약 (해당 시)]
- 보험사·은행·증권사 등
- 운용 보수·운용 상품 선택
- 회사 명의 계약

[3단계: 매월 적립]
- 매월 일정 금액 (직원 1개월 평균 임금의 일부)
- 사내 적립 시 회사 통장 별도
- 외부 운용 시 운용사 입금
- 회계 비용 처리

[4단계: 매년 결산 + 회계 처리]
- 매년 적립금 + 운용 수익 정산
- 퇴직연금 납입액은 "퇴직급여"(DC) 또는 운용자산(DB)으로 처리해 손금 인정(법인세법 시행령 제44조의2)
- 장부상 "퇴직급여충당금"은 손금 한도 0% — 실제 지급 시 손금(시행령 제60조 제2항)

[5단계: 직원 퇴직 시 지급]
- 직원 퇴직 신고
- 적립금 + 운용 수익 정산
- 직원 통장 또는 IRP로 지급
- 퇴직소득세 원천징수

[지급 시 세금]
- 퇴직소득세 (분류과세 — 근속연수공제·환산급여공제 후 기본세율, 지방소득세 10% 별도)
- 직원이 IRP로 받으면 퇴직소득세 과세가 이연되고, 연금으로 받으면 70%(10년 초과분 60%)만 원천징수
- 다른 소득과 합산하지 않음

예시: 직원 5년 근속 (월 250만원)
- 1개월 평균 임금: 250만원
- 5년 근속: 250만원 × 5 = 1,250만원 적립
- 운용 수익 (5년 5% 가정): 약 65만원
- 총 지급: 약 1,315만원
- 퇴직소득세: 약 13만원 (지방소득세 포함, 실효세율 약 1%)
- 직원 실수령: 약 1,302만원

[중간 정산 (특수 경우)]
- 직원 본인 요청 + 정해진 사유 (주택 구입·의료비 등)
- 사내 적립(퇴직금제도)도 법정 사유가 있어야 중간정산 가능(근로자퇴직급여보장법 제8조 제2항), 퇴직연금은 제도별 중도인출 요건 확인
- 퇴직소득세로 과세

[직원 퇴직 시 IRP 이전]
- 직원이 IRP 계정에 이전
- 세금 이연
- 만기 시 세제 혜택

[운용 책임]
- 사내 적립·DB형: 회사 책임 (운용 손실 시 회사 부담)
- DC형·IRP: 직원 책임 (운용 손실 시 직원 부담)

[직원 보호 정도]
- 사내 적립: 회사 부도 시 위험 (직원 보호 약함)
- DB·DC·IRP: 외부 운용 (회사 부도 무관)
→ 외부 운용이 직원 보호 강함

본인 회사에 맞는 옵션 결정.

[질문 1: 회사 규모?]
- 영세 (직원 1~3명): 사내 적립 또는 DC형
- 소형 (4~10명): DC형 (가장 일반적)
- 중대형 (10명+): DB·DC형 병행

[질문 2: 회사 자금 운용 자신감?]
- 자신감 높음 (회사 자금 운용 잘함): 사내 적립 또는 DB형
- 자신감 낮음 (운용 부담): DC형 (직원 본인 운용)

[질문 3: 직원 보호 우선도?]
- 직원 보호 우선: 외부 운용 (DB·DC·IRP)
- 회사 자금 활용 우선: 사내 적립

[질문 4: 직원 의견?]
- 직원이 운용 적극: DC형 또는 IRP
- 직원이 보장 원함: DB형
- 직원 무관: DC형 (가장 일반적)

결과 매트릭스:

시나리오 A) 직원 5명 IT 회사
→ DC형 (가장 일반적, 직원 IT 운용 익숙)

시나리오 B) 직원 30명 제조업
→ DB형 (직원 보장 + 회사 운용)

시나리오 C) 직원 2명 영세
→ 사내 적립 (운용 보수 X)

시나리오 D) 직원 본인 적극 운용
→ IRP (직원 자유도 + 세제 혜택)

각 옵션 비용 + 회사 부담:
- 사내 적립: 운용 보수 X
- DB형: 운용 보수 0.3~0.5% + 회사 운용 부담
- DC형: 운용 보수 0.3~0.7% + 직원 운용
- IRP: 운용 보수 0.3~0.7% + 직원 자유도

전환 절차:
- 사내 적립 → 외부 운용: 운용사 계약 + 적립금 이전
- DB형 → DC형: 직원 동의 + 운용사 변경
- DC형 → IRP: 직원 본인 IRP 계정 개설

결론:
직원 퇴직금은 1년 근속 의무. 외부 운용(DC형)이 가장 일반적·안전. 사내 적립은 영세 법인만 권장. 직원 보호 우선이면 외부 운용 강력 권장. 코워크시티 법인설립지원센터는 직원 퇴직금 무료 상담(세무·법무 판단은 제휴 전문가).

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2026년 4월 26일 작성 / 2026년 4월 26일 최종 업데이트 / 코워크시티 법인설립지원센터