법인세 중간예납은 연 1회 법인세를 2회 분납하는 제도로, 12월 결산법인은 매년 8월 31일까지 납부해야 한다

법인세 중간예납은 사업연도 중간에 법인세를 미리 납부하는 분납 제도다. 연 1회 납부로 인한 세부담 집중을 분산하고, 국가의 안정적 세수 확보를 목적으로 운영된다.

법인세법 제63조에 따르면, 사업연도 기간이 6개월을 초과하는 내국법인은 해당 사업연도 개시일로부터 6개월이 경과한 날이 속하는 달의 말일로부터 2개월 이내에 중간예납세액을 납부해야 한다.

12월 결산법인(사업연도 1월 1일~12월 31일)은 사업연도 개시일로부터 6개월 경과일이 6월 30일이고, 그 달의 말일로부터 2개월 이내가 8월 31일이므로 매년 8월 31일까지 납부해야 한다. 2026년 중간예납 기한도 2026년 8월 31일이다.

결산월에 따른 납부 기한 3가지를 정리하면 다음과 같다. 12월 결산 법인은 8월 31일, 9월 결산 법인은 5월 31일, 6월 결산 법인은 2월 말일이 각각 기한이다. 결산월이 다른 법인은 자사 사업연도 개시일을 기준으로 기한을 계산해야 한다(출처: 법인세법 제63조, law.go.kr).

모든 법인이 중간예납 의무를 지는 것은 아니다. 다음 3가지 경우에 해당하면 중간예납이 면제된다.

첫째, 신설법인 첫 사업연도다. 설립 후 처음 맞는 사업연도에는 비교 기준이 될 직전 사업연도 법인세가 없으므로 50% 방법을 적용할 수 없어 중간예납 의무가 없다. 설립 연도에 8월 31일이 도래해도 중간예납을 납부하지 않아도 된다. 다만 자진해서 가결산 방법으로 신고·납부하는 것은 가능하다.

둘째, 직전 사업연도 법인세 산출세액이 없는 법인이다. 전년도에 적자가 발생하거나 공제·감면으로 법인세 납부세액이 0원이었던 법인은 당해 사업연도 중간예납 의무가 없다. 2026년 중간예납 면제 대상인지 확인하려면 2025년 법인세 산출세액이 0원이었는지 확인하면 된다.

셋째, 직전 사업연도가 6개월 이하인 법인이다. 예를 들어 2025년 7월에 설립해 같은 해 12월에 첫 결산을 마친 법인은 첫 사업연도가 6개월이므로, 2026년에도 중간예납이 면제될 수 있다.

중간예납 납부세액은 두 가지 방법 중 납세자가 선택할 수 있다.

50% 방법은 직전 사업연도 법인세액(산출세액 - 공제감면세액 + 가산세)에 1/2을 곱해 계산한다. 세무서가 고지서를 발송하므로 고지서 수령 후 납부하면 되고, 별도 신고서 제출이 불필요하다. 사업이 안정적이거나 2026년 상반기 실적이 전년도보다 좋을 경우 유리한 방법이다.

가결산 방법(법인세법 제63조의2)은 당해 사업연도 개시일부터 6개월(상반기) 기간의 실제 손익을 결산해 법인세를 계산하는 방식이다. 신고서를 홈택스에 직접 제출해야 하는 부담이 있지만, 2026년 상반기 실적이 전년도 대비 크게 저조하거나 손실이 발생한 경우 납부세액을 대폭 줄이거나 0원으로 만들 수 있다.

2026년 계산 예시로 살펴보면 다음과 같다. 전년도(2025년) 법인세가 2,000만원이었던 법인의 50% 방법 세액은 1,000만원이다. 그러나 2026년 상반기에 손실이 발생했다면 가결산 방법으로 0원을 신고·납부하고, 실제 연간 이익이 확정되는 3월 법인세 신고 시 납부하는 방식이 자금 운용 면에서 유리하다.

2026년 1월 1일 이후 개시하는 사업연도부터 법인세율이 인상됐다. 2023~2025년에 적용됐던 9·19·21·24% 세율이 2022년 이전 수준(10·20·22·25%)으로 환원된 것이다.

4구간 세율 변경 내용은 다음과 같다. 과세표준 2억원 이하: 2025년 9% → 2026년 10%. 2억원 초과~200억원 이하: 2025년 19% → 2026년 20%. 200억원 초과~3,000억원 이하: 2025년 21% → 2026년 22%. 3,000억원 초과: 2025년 24% → 2026년 25%.

법인지방소득세도 법인세의 10%이므로 법인세율 인상에 따라 각 구간 0.1%p 추가 부담이 생겼다. 국세·지방세 합산 실질 부담률은 과세표준 2억원 이하 기준 2025년 9.9%에서 2026년 11.0%로 1.1%p 상승했다.

가결산 방법 선택 시 2026년 세율을 적용해야 한다. 50% 방법은 직전 사업연도(2025년) 법인세 기준이므로 세율 인상분은 3월 법인세 신고 시 정산된다. 세율 변경으로 인해 직전 사업연도 대비 법인세가 증가했다면 가결산 방법 세액이 50% 방법보다 커질 수 있으므로 두 방법을 비교해 선택해야 한다(출처: 법인세법 제55조, 국세청 nts.go.kr).

법인세 중간예납을 납부하지 않거나 늦게 납부하면 가산세가 부과된다.

50% 방법은 별도 신고의무가 없으므로 무신고가산세는 발생하지 않는다. 납부를 늦게 한 경우에만 납부지연가산세가 부과된다. 납부지연가산세는 미납세액 × 경과 일수 × 10만분의 22(일 0.022%)로 계산된다. 예를 들어 미납세액 1,000만원을 30일 늦게 납부하면 1,000만원 × 30일 × 0.00022 = 66,000원의 가산세가 발생한다.

가결산 방법을 선택하면서 신고서를 제출하지 않으면 무신고가산세가 추가된다. 무신고가산세는 납부세액의 20%(부정행위 40%)이고, 법인의 경우 이와 수입금액의 1만분의 7을 비교해 큰 금액이 부과된다(국세기본법 제47조의2). 가산세가 커지기 전에 빨리 납부하고 신고하는 것이 유리하다.

가산세 감면을 받으려면 기한 후 1개월 이내 신고·납부 시 가산세의 50%, 3개월 이내 30%, 6개월 이내 20%를 감면받을 수 있다(국세기본법 제48조). 중간예납 납부액이 최종 법인세보다 많은 경우에는 3월 법인세 신고 시 초과 납부세액을 환급받는다.

가결산 중간예납이 모든 법인에 유리한 것은 아니다. 다음 3가지 상황에서 가결산 방법을 선택하면 실질적인 자금 절감 효과가 있다.

1. 2026년 상반기 영업 실적 급감: 전년도 대비 2026년 상반기 매출이 30% 이상 감소한 경우다. 50% 방법으로 내야 할 세액이 상반기 실제 이익 기반 세액보다 크다면 가결산 방법으로 납부세액을 줄이고 자금을 유보할 수 있다. 차액은 3월 신고 시 납부하면 된다.

2. 2026년 상반기 영업 손실: 상반기에 영업 손실이 발생해 과세표준이 0원 이하라면 가결산 중간예납세액도 0원이다. 전년도 이익 기반 50% 방법 세액을 납부할 필요가 없어 자금 유동성 확보에 유리하다.

3. 전년도 일회성 이익 발생: 2025년에 부동산 매각이나 자산 처분 등 일회성 이익으로 법인세가 컸다면 2026년 50% 방법 세액이 과다할 수 있다. 가결산 방법으로 실제 2026년 상반기 경상이익만 기준으로 납부하면 된다.

가결산 방법 선택 시 정확한 상반기 결산이 필요하므로 법인 세무기장 서비스를 이용하면 중간예납 가결산도 함께 처리할 수 있다. 세무기장 비용과 세무사 선택 기준은 /cost 페이지에서 확인할 수 있다.

실무에서 자주 나오는 법인세 중간예납 관련 질문 4가지를 정리한다.

질문 1: 신설법인은 설립 연도 8월 31일에 아무것도 안 해도 되나? 그렇다. 신설법인 첫 사업연도는 직전 사업연도가 없으므로 중간예납 의무가 없다. 8월 31일이 지나도 가산세가 발생하지 않는다.

질문 2: 2026년 법인세율이 바뀌었는데 2025년 기준으로 낸 50% 방법 세액은 어떻게 처리되나? 50% 방법은 직전 사업연도(2025년) 법인세를 기준으로 계산하므로 2025년 세율이 반영된다. 2026년 세율 인상분은 3월 법인세 신고 시 정산된다. 2026년 실제 법인세가 2025년보다 많다면 3월에 추가 납부하면 된다.

질문 3: 중간예납과 법인세 신고(3월 31일)는 어떻게 다른가? 중간예납은 연중 분납이고, 3월 31일 법인세 신고는 전년도 사업연도 전체 이익에 대한 확정 신고다. 중간예납 납부세액은 확정 신고 시 기납부세액으로 차감된다.

질문 4: 중간예납을 이미 냈는데 연간 결산에서 적자가 나면 어떻게 되나? 3월 법인세 신고 시 실제 과세표준이 0원 이하로 확정되면 중간예납으로 납부한 세액 전액이 환급된다. 법인세 신고서 제출 후 통상 2~3개월 내 계좌로 환급된다.