1인 법인 사무기기 법인 명의 구매 — 즉시 손금 처리 기준

1인 법인이 노트북·모니터·프린터·책상·의자·공유기 같은 사무기기를 사면 '대표이사 개인 명의' 또는 '법인 명의' 둘 중 하나로 결제한다. 세무 처리는 두 경우가 서로 다르다.

먼저 법인 명의 구매의 효과다. 법인 명의 법인카드로 결제하고 세금계산서(또는 지출증빙용 현금영수증)를 법인 사업자번호로 수취하면 (1) 법인세법 제19조에 따라 사업과 관련된 비용으로 손금 산입이 가능하고 (2) 부가가치세법 제38조에 따라 매입세액 공제가 가능하다. 즉 세율 10%의 부가세 환급과 법인세 10~25% 손금 효과를 함께 받는다.

개인 명의 구매는 원칙적으로 매입세액 공제가 되지 않는다. 신용카드 매출전표도 '법인 사업자번호'가 찍혀야 공제 대상인데 개인카드는 그렇지 않다. 다만 법인세법상 손금 처리는 개인카드도 가능하다. 대표이사 개인카드로 결제한 뒤 법인에 반환 청구하는 흐름을 '대표이사 가수금'으로 처리하면 손금은 인정될 수 있지만 부가세 공제는 포기해야 한다.

따라서 사무기기 구매는 처음부터 법인카드·법인 통장으로 결제하고 전자세금계산서를 법인 사업자번호로 받는 것이 세무상 가장 효율적이다. 구매처가 전자세금계산서 발급 의무사업자가 아니면 지출증빙용 현금영수증을 법인 사업자번호로 받도록 요청한다(국세청 nts.go.kr 홈택스 사업자 현금영수증 등록).

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사무기기를 법인 명의로 구매했다고 해서 전액을 바로 비용 처리할 수 있는 것은 아니다. 원칙은 '자산 계상 후 감가상각'이다. 다만 법인세법 시행령 제31조 제4항은 중소법인의 실무 부담을 줄이기 위해 소액자산 즉시 손금 특례를 두고 있다.

조문 내용을 2026년 11월 기준으로 정리한다. '해당 사업연도에 취득한 사업용 유형자산의 취득가액이 거래단위별로 100만원 이하인 경우에는 그 취득가액을 해당 사업연도의 소득금액 계산에 있어서 손금으로 산입할 수 있다. 다만 사업의 개시 또는 확장을 위하여 취득한 자산과 어업용 어구·시설물은 제외한다.'

여기에서 두 가지 조건이 모두 충족돼야 한다. 첫째, 거래단위별 취득가액 100만원 이하. 둘째, '사업 개시·확장'을 위한 취득이 아닐 것.

거래단위는 통상 '세금계산서 1장당 품목별 단가'로 해석한다. 예를 들어 노트북 1대 90만원, 모니터 1대 40만원을 한 거래로 묶어 결제했어도 각 품목의 단가가 100만원 이하면 각각 즉시 손금 처리 대상이다. 다만 '한 벌로 사용되는 기기'는 하나의 거래단위로 본다. 모니터+스탠드+어댑터를 세트로 판매하는 상품이면 세트 전체 가격이 거래단위다.

제외 규정이 핵심이다. '사업 개시 또는 확장을 위하여 취득한 자산'은 100만원 이하여도 즉시 손금이 아니라 자산 계상·감가상각을 거쳐야 한다. 신설 법인이 설립 직후 개업용으로 한꺼번에 사들인 사무용 집기가 대표적이다. 설립 3~6개월 이내에 집중 구매한 가구·소형 전자제품·사무용 비품은 과세당국이 '개업 집기'로 판정해 즉시 손금을 부인할 가능성이 있다.

'사업 확장'의 판정 기준은 명확한 조문 규정이 없고 실무상 정황으로 판단된다. 지점 개설·신사업 진출을 위한 집중 구매, 임차 사무실 신규 입주 직후 일괄 매입이 대표 유형이다. 통상적 교체·추가 구매는 '확장'이 아니라 '유지'로 본다. 이 조항의 적용 여부가 모호한 경우에는 세무사·공인회계사의 자문을 받는 것이 안전하다(출처: 법제처 law.go.kr 법인세법 시행령 제31조 제4항).

100만원 초과 노트북(예: 200만원짜리 업무용 노트북)을 사면 무조건 자산 계상 후 감가상각을 해야 할까. 답은 '아니다'이다. 법인세법 시행령 제31조 제6항은 특정 품목에 대해 금액에 관계없이 즉시 손금 특례를 둔다.

조문 원문은 '다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 감가상각자산은 거래단위별로 그 취득가액이 100만원을 초과하는 경우에도 이를 그 사업연도의 소득금액을 계산할 때 손금으로 산입할 수 있다'이며 열거 품목은 다음과 같다. 전화기(이동전화기 포함)·개인용 컴퓨터 및 그 주변기기. 또한 어업에 사용되는 어구, 영화필름, 공구, 가구, 전기기구, 가스기기, 가정용 기구·비품, 시계, 시험기기, 측정기기 및 간판은 사업의 개시 또는 확장을 위하여 취득한 것이 아니면서 한 단위당 가액이 100만원을 초과하지 않는 것이 아니더라도 즉시 손금으로 할 수 있는지는 조문 구성에 따라 해석이 갈리므로 열거 품목의 정확한 적용 범위는 세무사 상담이 필요하다.

여기서 1인 법인에 특히 중요한 품목은 '개인용 컴퓨터 및 그 주변기기'와 '휴대전화'다. 300만원짜리 맥북프로, 150만원짜리 외장 모니터, 100만원 초과 아이패드·태블릿, 업무용 스마트폰은 금액에 관계없이 전액 즉시 손금 처리 가능하다는 해석이 실무상 통용된다.

단, 몇 가지 주의할 점이 있다. 첫째, '개인용 컴퓨터'와 '사업용 서버'의 구분이다. 랙서버·NAS·클라우드 서버 구축비는 통상 '개인용 컴퓨터'가 아닌 '전산장비'로 분류되어 제6항 열거 품목에서 제외될 수 있다. 둘째, '주변기기'의 범위다. 마우스·키보드·외장 하드·웹캠은 보통 주변기기로 인정되지만, 고가 그래픽 태블릿·전문 디자인 스캐너처럼 '전문 작업용 장비'로 분류되는 품목은 애매하다. 셋째, 2026년 11월 기준 제31조 제6항은 '사업 개시 또는 확장'이라는 예외 사유가 명시적으로 열거 품목에도 적용되는지에 대한 해석에 다툼이 있어 신설 법인 개업 시 일괄 구매한 컴퓨터·모니터 집기는 세무사 자문을 받는 것이 안전하다.

요약하면 '사무용 가구·개인용 컴퓨터·휴대전화·주변기기'는 100만원을 넘어도 즉시 손금 처리 가능성이 높고, 그 외 품목은 100만원 이하에서만 가능하며 '사업 개시·확장용'은 제외된다. 애매한 품목(랙서버·전문 장비·다수 집기 일괄 구매)은 미리 세무사·공인회계사와 판단을 공유한다(출처: 법제처 law.go.kr 법인세법 시행령 제31조 제6항).

사무기기 구매 비용의 또 다른 축은 부가가치세 매입세액 공제다. 1인 법인이 일반과세자(법인은 원칙적으로 일반과세, 부가가치세법 제61조)로서 법인 명의로 사무기기를 사면 공급가액의 10%에 해당하는 부가세를 매입세액으로 공제받을 수 있다.

부가가치세법 제38조는 매입세액 공제의 원칙을 규정한다. '사업자가 자기의 사업을 위하여 사용되었거나 사용될 재화 또는 용역의 공급에 대한 세액'은 매출세액에서 공제한다. 사무기기는 사업에 사용하기 위해 구매하는 것이므로 당연히 공제 대상이다.

공제의 전제 조건은 세금계산서 또는 지출증빙용 현금영수증의 수취다. 법인 사업자번호로 전자세금계산서를 받는 것이 가장 안전하고 추적이 쉽다. 전자세금계산서를 발급하지 않는 소매점(예: 3C 매장 소비자 대상 판매)에서는 지출증빙용 현금영수증을 법인 사업자번호로 받는다. 홈택스에서 법인 사업자번호를 사업자 현금영수증 카드로 등록하고 결제 시 상호·사업자번호를 제시하면 자동 발급된다.

부가가치세법 제39조 제1항은 매입세액 공제가 제한되는 경우를 열거한다. 사무기기 구매와 관련해 주의할 조항은 (1) 세금계산서 미수취·필요적 기재사항 누락, (2) 사업과 관련 없는 지출, (3) 접대비 성격 지출, (4) 개별소비세법 과세 대상 자동차의 구입·임차·유지 비용 등이다. 노트북·모니터·사무용 가구는 1~3호에 해당하지 않도록 증빙만 제대로 챙기면 공제에 문제가 없다.

세금계산서 수취 시점도 중요하다. 부가가치세법 제34조는 세금계산서 발급 시기를 정한다. 원칙은 '재화 또는 용역의 공급 시기'이며 월 합계 세금계산서는 다음 달 10일까지 발급이 가능하다. 매입세액 공제는 세금계산서가 발급된 과세기간에 신고한다. 2026년 11월에 구매하면 2026년 2기(7~12월) 부가세 신고(2027년 1월 25일까지) 때 공제를 받는다.

중고품 구매 시에도 공제가 가능하지만 판매자가 일반과세자이어야 한다. 간이과세자·면세사업자에게서 구매하면 세금계산서가 발급되지 않아 공제가 안 된다. 중고 노트북을 사기 전에 판매자가 세금계산서 발급 가능한지 확인한다(출처: 법제처 law.go.kr 부가가치세법 제38조·제39조).

1인 법인 대표가 사무기기 구매 시 결산·세무조사 단계에서 자주 걸리는 실수와 사전 점검 포인트를 정리한다.

실수 하나. 설립 직후 집기를 몰아서 구매하고 전액 즉시 손금 처리한다. 설립 3~6개월 이내 일괄 매입한 사무용 가구·비품은 과세당국이 '개업용 집기'로 판정해 제31조 제4항 단서(사업 개시·확장용 제외)를 적용할 수 있다. 100만원 이하 품목도 자산 계상·감가상각으로 전환될 위험이 있다. 설립 초기에는 꼭 필요한 품목 먼저 사고, 나머지는 운영 중 교체·추가 방식으로 분산 구매하면 리스크가 줄어든다.

실수 둘. 개인카드로 결제한 뒤 법인 사업자번호로 세금계산서를 요청한다. 세금계산서 자체는 받을 수 있지만 신용카드 결제가 개인카드라면 부가세 공제 추적이 복잡해지고 세무조사 시 결제자·수취자 불일치로 소명이 요구된다. 법인카드로 결제하는 것이 가장 깔끔하다.

실수 셋. 거래단위 100만원 기준을 '세금계산서 1장당'으로 오해한다. 100만원 기준은 '품목별 단가'이지 '거래 총액'이 아니다. 한 장의 세금계산서에 노트북 2대(각 90만원) 합 180만원이 적혀 있어도 각 노트북 단가가 100만원 이하면 두 대 모두 즉시 손금 대상이다. 반대로 한 대 150만원짜리 노트북은 제6항 열거 품목이면 즉시 손금, 아니면 자산 계상 대상이다.

실수 넷. 지출증빙용 현금영수증을 '소득공제용'으로 받는다. 홈택스에서 사업자용 카드로 등록하지 않거나 결제 시 개인 전화번호로 등록하면 '소득공제용' 현금영수증이 발급된다. 이 경우 법인의 부가세 공제·손금 증빙으로 쓸 수 없다. 반드시 법인 사업자번호로 '지출증빙용' 현금영수증을 받는다(홈택스 사업자등록 메뉴에서 사전 등록).

실수 다섯. 업무용과 개인용을 섞어 쓴다. 노트북·태블릿을 법인 명의로 사서 자녀 교육·게임·개인 생활에도 사용하면 법인세법 제52조 부당행위계산부인 또는 사적 사용분에 해당하는 금액이 대표이사 급여·상여로 소득처분될 수 있다. 업무 전용 사용을 원칙으로 하고, 가족 공용이 불가피하면 업무 사용 비율을 기록한다.

결산 전 체크리스트 일곱 가지. 하나, 사무기기 구매 영수증·전자세금계산서·현금영수증이 법인 사업자번호로 발급되어 있는가. 둘, 결제가 법인카드·법인 통장으로 이뤄졌는가. 셋, 거래단위별 취득가액을 품목별 단가 기준으로 재확인했는가. 넷, 100만원 초과 품목이 제31조 제6항 열거 품목(가구·개인용 컴퓨터·휴대전화·주변기기 등)에 해당하는지 확인했는가. 다섯, 설립 3~6개월 이내 일괄 매입한 품목은 '사업 개시·확장용' 예외에 해당하는지 세무사와 상의했는가. 여섯, 홈택스 사업자 현금영수증 카드 등록이 완료되어 지출증빙용으로 받고 있는가. 일곱, 연간 자산 대장과 손금 산입 명세가 결산 재무제표에 맞게 정리되어 있는가.

코워크시티 법인설립지원센터는 비상주 사무실·법인설립 접수·법인 등기 변경만 수행하며, 사무기기 손금 판정·감가상각 적용·부가세 공제 신고·세무조사 대응은 제휴 세무법인·공인회계사가 각자 수행한다. 사업 개시·확장 해당 여부와 열거 품목 적용은 사안별 판단이 필요하므로 세무사·공인회계사와 상담을 병행한다. 1인 법인 비용 처리 전반은 /blog/one-person-corp-ceo-personal-card-corporate-expense-vat-deduction-2026·/blog/corporate-capital-increase-cost-guide-2026 참고가 가능하다.

출처: 법제처 law.go.kr(법인세법 제19조·제52조·시행령 제31조 제4항·제6항·부가가치세법 제34조·제38조·제39조·제61조) · 국세청 nts.go.kr 홈택스 사업자 현금영수증 등록 안내.